KURS ISHI

ВВЕДЕНИЕ По данным Государственного налогового комитета Республики Узбекистан, налоговые поступления в государственный бюджет в 2023 году составили 170,8 триллиона сумов, что на 20,4% превышает показатель 2022 года [1]. При этом доля налоговых доходов в структуре ВВП Узбекистана достигла 22,5% в 2023 году, демонстрируя устойчивый рост в последние пять лет, тогда как в 2019 году этот показатель составлял 19,8% [2]. В то же время, по оценкам Международного валютного фонда, средний уровень налоговой нагрузки в странах с развивающейся экономикой составляет около 25-28% ВВП [3], что указывает на потенциал дальнейшего повышения эффективности налогового администрирования и расширения налоговой базы в Узбекистане. Глобальные тенденции, такие как цифровизация экономики и ужесточение международной налоговой конкуренции, также оказывают значительное влияние на формирование и функционирование налоговых систем, требуя постоянной адаптации и модернизации законодательства для обеспечения финансовой стабильности государства [4]. Актуальность выбранной темы обусловлена не только возрастающей ролью налоговых поступлений в формировании государственного бюджета и обеспечении финансирования социальных программ, но и необходимостью повышения эффективности налоговой политики как инструмента экономического регулирования. В условиях продолжающейся экономической трансформации Узбекистана, стимулирования инвестиций и поддержки предпринимательства, крайне важно обеспечить баланс между фискальными интересами государства и созданием благоприятной налоговой среды [5]. Остаются нерешёнными вопросы оптимизации налоговой нагрузки для различных секторов экономики, повышения прозрачности и справедливости налогообложения, а также эффективного использования налоговых рычагов для достижения стратегических целей развития, таких как диверсификация экономики и сокращение теневого сектора [6]. Существующие проблемы включают необходимость дальнейшей адаптации налогового законодательства к международным стандартам, совершенствование процедур налогового администрирования и внедрение инновационных цифровых решений для повышения собираемости налогов и снижения коррупционных рисков [7]. Степень изученности налогов, их функций и видов является достаточно высокой как в мировой, так и в отечественной экономической науке. Среди зарубежных учёных значительный вклад в развитие теории налогообложения внесли Ад ...